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财政税收
建立财务内控机制加强趸售农电企业财务管理
农电企业体制改革也在发生深刻的变化。
趸售农电企业改制为省（自治区、直辖
市）电力公司控股的有限责任公司，从而
确立了趸售农电企业与省（自治区、直辖
市）电力企业的产权关系和资本纽带关
系，农电企业的财务管理工作将成为解
决企业生存与发展的关键环节。下面就
如何运用内控理论加强趸售农电企业财
务管理谈一些粗浅的看法。
一、内部控制制度的重要性
企业内部控制制度是现代企业管理
的一个重要组成部分，它可以保护企业
财产的安全与完整，保证会计信息资料
的真实性和正确性，确保企业财务收支
的合理性、合法性，保证企业经营活动有
效健康地运转。内控制度是企业财务管
理的关键环节，是经济控制系统的重要
组成部分。没有一个健全的内控系统，企
业财务会计工作就得不到正常运转。
二、趸售农电企业内控的现状
目前大多数趸售农电企业还没有形
成一套完整有效的内部控制系统，主要
表现在：（１）产权关系没有完全理顺，出
资者、经营者之间的制约机制尚未建立
起来，形成利益倾斜，其结果很容易导致
企业行为短期化。（２）资产经营方案没有
建立，经营者的经营目标不明确。考核标
准不健全，基本没有衡量、考核成绩和效
果的标准。（３）检查稽核制度弱，每笔业
务往往由一个部门单独包办，不能产生
稽核检查制度，易产生差错舞弊行为。
（４）资产、负债清理中，往往由于部门之
间相互制约的制度不健全，造成固定资
产账、卡、物不相符，应收应付款常年挂
账得不到及时清理。上述情况的出现，归
根结底是趸售农电企业没有按财务制度
的要求建立相应的内部财务管理制度，在
内部管理和制约机制上存在着漏洞。
三、建立健全内控制度，形成
约束机制
企业要在市场竞争中生存并发展，
必须建立和健全科学的严格的内部财务
管理制度，为企业财务管理提供合理的
正确的标准。省电力公司有关业务主管
部门必须帮助趸售农电企业建章建制，
使趸售农电企业财务内控制度落实到企
业内部，使趸售农电企业充分认识到建
立财务内控机制是加强和完善财务管理
的关键，是出资人和经营者共同的需要。
１． 加强宣传，提高出资人和经营者
的认识。趸售农电企业改制为省（自治
区、直辖市）电力公司控股的有限责任公
司，公司法人结构显得尤为重要，省电力
公司要加强董事会和监事会的建设，选
派好经营者，委派财务总监，通过董事
会、监事会管理、监督农电企业。农电企
业经营者也要转变观念，从单纯的“安全
第一”，转变为“以安全为基础，以经济
效益为中心”的轨道上，企业管理亦应从
以生产管理为中心，转变为以财务管理
为中心。
２． 运用内部控制制度原理，强化
和完善财务会计的基础工作，严格财
务制度和会计核算工作。一是农电企
业必须以《企业财务通则》为基本准
则，结合本企业生产经营的具体情况，
制定企业内部的财务管理制度，报控
股公司批准执行。企业内部财务管理
制度是处理日常财务活动和财务关系
的行为准则，具有强制性和可操作性。
企业内部财务管理制度的内容主要包
括：企业财务会计机构的设置；财务会
计人员的职责分工；成本费用制度；差
旅费管理制度；医疗费管理制度；资产
管理制度；财务管理工作的组织及实
施要求等项内容。这些制度首先要求
体现合理分工，责任明确，不相容职务
彻底分工，检查稽核制度严密的原则，
形成完整的财务运行机制。
其次，农电企业要贯彻执行《中华人
民共和国会计法》、《企业会计制度》和
《会计基础工作规范》，以规范企业的会计
核算工作。在制定内部会计管理机制时，
应着重建立内部会计管理体系，会计人
员岗位责任制度，建立健全会计账务处
理程序制度，建立内部牵制制度，建立稽
核制度，建立原始记录管理制度，建立财
产清理制度，建立财务收支审批制度，建
立成本核算和管理制度，建立财务会计
分析制度。建立内部牵制制度，要明确会
计工作相关业务的程序和相关人员的责
任权限，坚持不相容职务应相互分离、相
互制约的原则。对涉及不同部门管理的
同一类经济业务的决策和执行，要相互
牵制、相互监督。
三是加强内部财务会计管理机构的
设置，随着社会主义市场经济体制的建
立，企业成为市场竞争的主体，复杂多变
的经济环境使企业财会工作环境也发生
了根本性的变化，企业所面临的理财环
境越来越复杂，财务管理的内容越来越
丰富，财务管理对企业的重要性日趋增
强。因此，财务与会计机构分设已势在必
行。我们必须把财务管理和会计核算区
别开来。从职能上看，会计是对资金及资
金的变化进行正确的反映与监督，工作
范围以会计核算为主，俗称记账、算账和
报账。而财务则是利用会计所提供的数
字资料和企业外部竞争信息进行企业优、
劣势分析，做出预测和判断。财务管理是
贯穿于企业各项管理活动中的一条主线。
所以农电企业财会机构组织应在总会计
师领导下，“财务”与“分析”分设机构，
既分工又协作地开展企业财务会计管理
工作。
３． 建立财务约束机制，形成规范的
财务秩序。财务约束机制是由企业内部
牵制制度、奖励制度、财务人员行为规范
等要素之间的不同组合及其有机联系的
构成。它要求：一是编好财务预算，并报
控股公司批准执行。这样既明确企业与
国家的分配关系，又明确出资人和经营
者的利益，同时调节企业财务收支结构，
使企业经济行为约束在一定范围。二是
建立资产经营责任制，通过责任与风险
抵押的落实，将农电企业经营的业绩与
利益分配挂钩，以确保资产保值增值目
标的实现。三是建立农电企业营运资金
良好循环机制，主要解决资金的结构分
布、资金余缺、节约资金等，提高资金使
用效益。
四、强化监督管理
帮助趸售农电企业建章建制，具体
引导农电企业向管理要效益，是省（自治
区、直辖市）电力公司控股职能的体现。
以开展资产经营考核工作为重点，加强
对农电企业经营者的考核力度。同时也
不能放松监督检查的职能，以委派财务
总监和开展审计监督促进农电企业财务
水平的提高。
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