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财政税收
财务管理在企业管理中的作用及运行控制
中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1003-482X(2002)02-0105-03
在现代化的商品经济条件下,财务管理是企业的一项必不可少的基本经济管理活动。财务是涉及企业资金的活动,企业财务活动又引起了企业与各方面的一系列财务关系,这在一定程度上说明,企业的财务管理活动是整个企业活动的基础,它直接影响着整个企业的经济效益。因此,正确认识财务管理在企业管理中的作用、特点和运行控制具有十分重要的现实意义。
1 财务管理在企业中的作用特点
1.1 综合性强
财务管理是运用价值形式对企业的经营活动进行管理的,企业经营活动中的一切物质条件、经营过程和经营结果,都可以通过价值形式进行综合性地反映。财务管理的这一特征表明了企业的财务管理工作具有很强的综合性。因此,财务管理作为企业管理的一个组成内容,在整个企业管理工作中居于核心地位。随着现代市场经济和商品经济的不断发展,企业生产经营过程的社会化程度和现代化水平的不断提高,企业的财务活动和财务关系也越来越复杂。现代的西方企业财务管理,在管理手段上已经广泛实行财务预测,加强预算控制,进行时间价值和风险价值分析,参与企业生产经营决策等;在管理方法上,普遍建立数学模型,进行计算机分析,从而使财务管理的综合性大为加强,财务管理已经逐渐成为现代企业管理的关键组成部分。
1.2 覆盖面广
企业从事生产经营活动,必须拥有一定数量的资金,这是企业进行各种经营活动的基础。而在企业里,一切涉及资金的活动都是财务管理的内容。在企业的经营活动中,企业内部各个部门的工作都与资金有关。首先,各个部门都要使用资金,没有资金作基础,任何部门的活动都不能进行;其次,各部门的活动都直接或间接地影响到企业资金的收入,从而影响整个企业的经济效益。由此可见,财务管理涉及的面相当广泛,企业经营活动的各个方面基本上都有财务管理的存在。这就要求企业的财务管理工作,要兼顾到企业的各个部门,必须从总体上合理地分配和运用资金,使生产经营各环节占用的资金比例关系协调。
1.3 敏感性强
在企业的经营活动中,各项工作的进展情况,都可迅速地反映到企业财务上,并影响企业的各项财务指标。而企业的生产经营活动是一个整体系统,每一个环节出现了问题,都会影响到其他环节,从而影响企业整个的财务状况。但是有些环节上出现的问题是不规律、无法预测的,这就要求企业财务管理人员必须通过自身的工作,密切注视外界的变化,及时向企业管理者提供财务信息,反映工作的进展情况,促使企业管理者作出正确的决策,并对企业经营的全过程进行指导和控制。
2 财务管理在企业管理中的运行控制
2.1 筹集资金,以满足企业生产经营的需要
企业从事经营活动,拥有足够的资金是保证它经营过程得以正常运转的前提条件。因此,依法筹集资金,是企业财务管理工作的起点,也是财务管理的一项最基本最原始的职能。企业筹集资金的话动,不仅表现在企业经营初期的原始投资上,还表现在企业经营过程中的不断筹资活动中。初始的筹资活动,是企业创立的基本条件,企业必须从投资者手中筹集一定的主权资金,以供企业长期经营之用;另外,企业也可根据需要从债权人手中筹集一定的负债资金。企业在进入正常的生产经营活动之后,为了扩大规模,更有效地参与市场竞争,也必须不断地从不同的来源筹集资金,可以说,筹集资金贯穿了整个生产经营的过程。
企业筹集资金,应在数量上有一个界限,筹资过多,会增加筹资费用,影响资金的利用效果;筹资过少,又会影响资金供应,保证不了生产经营对资金的合理需要。因此,在发挥财务管理的这个作用时,财务管理人员首先要进行筹资决策分析,选择最经济的资金结构,确定数额,降低企业的筹资风险。一般来说,企业的筹资风险主要来源于企业投资利润率和借入资金利息率的不确定性。目前,我国企业资金来源的渠道主要有:1国家财政资金;2企业内部资金;2金融机构资金;4其它单位资金;5职工和民间资金;6国外资金。
2.1 商业信用手段
商业信用是企业在商品交易中由于延期付款或延期交货而形成的借贷关系,是企业之间相互提供的信用形式,主要有:1应付帐款,企业之间的这种商业信用一般没有正式的法律凭证,买方是以自身良好的信用和财务状况来获得资金的信用权;2商业承兑汇票,这种汇票具有较强的信用,拥有商业承兑汇票的卖方,既可用它作为借款的抵押品,也可提前到银行获得现金,使用十分方便,具有一定的流通性。
2.1 银行短期借款手段
银行短期借款是企业筹资的另一重要渠道。企业利用银行借款一般有两种形式,担保贷款和无担保贷款,但无论哪种形式,企业都要付给银行一定的贷款利息。因此,企业在采用银行借款时,财务管理人员和管理者一定要考虑到期如果不能偿付的风险,避免企业受到损失。
所谓的长期资金主要是指使用期限在一年以上或超过一年的十个经营周期以上的资金。长期资金主要用于购置厂房和设备,扩大企业的生产规模等,企业筹集长期资金一般可采用发行股票,债券,银行借款融资租赁和保留盈余等方式。总之,不同的筹资方式对企业的风险和报酬有不同的影响。因此,企业的财务管理系统应充分考虑企业自身及外部的情况,分析不同筹资方式的利弊,选择最有利的一种或几种筹资方式。
2.2 合理运用资金,降低消耗,提高资金的使用效率
企业从各种来源筹集到的资金,必须作统筹安排,合理运用。企业运用资金,首先表现在投资方向的选择上,企业应根据市场需要选择投资项目,尽可能以较少的资金取得较大的利润。其次,对于已经投入企业经营活动中的资金也应合理运用,加速资金的周转,创造价值。据调查,企业在运用资金时,财务管理部门均对供应、生产、销售等环节进行了全方位的控制。
2.2.1 供应环节控制 在此环节上的控制,主要是对物资储备的资金占用实行控制,促进采购部门合理运用资金。在生产经营过程中,存货是必不可少的,它对保证生产的连续性、均衡性,对于扩大销售、降低成本费用起着巨大作用。但是有存货的存在,就会发生一定的存货成本,所以,企业财务管理人员应在充分发挥存货功能的前提下降低存货的成本。在此,我们以存货的经济订货量的确定来说明财务管理对供应环节的控制。
经济订货量就是能够使一定时期内的储存成本和订货成本为最少的每次订货量。就订货成本而言,每次采购的订货成本相对稳定,无论每次采购数量的多少,都需派出这么一些人,需要支出一定的差旅费,因此,年订货成本总随每次采购批量的增加而减少,随每次采购批量的减少而增加,而储存成本则与每次采购数量成正比。从节约储存成本的角度看,要求每次订货量要少一些。总之,储存成本和订货成本对订货批量的要求是相反的,这就要求财务管理工作人员进行分析计算怎样采购才最经济。
2.2.2 生产环节的控制 在生产环节的控制上,主要是对生产消耗实行控制,努力降低生产成本,提高企业的经济效益。为了有效地降低成本,企业基本上都建立了成本控制体系,实行成本分级归口管理责任制,以厂部为主导,把厂部、车间、班组各级组织的成本管理结合起来,由厂部责成财务管理部门,制定和修订全厂成本管理制度,汇集全厂成本计划和增产节约措施计划,汇总全厂的成本报表,综合计算分析各单位成本计划及增产节约措施计划的经济效果,然后反馈给厂部,由厂部组织指导各车间、班组和有关部门的成本管理工作。
2.2.3 销售环节的控制 在此环节上,主要是对产成品存货实行严格控制,以减少存货资金的占用量。企业是通过对产品的销售来收回资金,获得利润。但在一定的时期批量大会增加储存成本,批量小则有可能会错过销售机遇。因此,这就要求财务管理人员进行市场分析,做好销售预测工作,以销定产。
3 正确分配资金,确保国家、企业的利润得以实现
这里的分配资金,主要是指对利润的分配。利润是企业一定期间的经营成果,是企业生产经营活动的综合反映。如何分配,直接关系到国家和企业的利益。因此,企业财务管理部门在实行利润分配的职能时一般都遵循以下原则:(1)同时兼顾国家和企业的利益,理顺产权关系。(2)分配时应着眼于企业的长远发展,积累优先。(3)分配时应有利于调动职工的积极性,不断改善集体福利。(4)体现投资者的权利平等,风险共担性。在实际进行分配时,一般按下述程序进行:1抵补被没收财产的损失,支付年反税法的滞纳金和税金。2弥补按规定用净利润弥补的损失。3提取盈余公积金。4提取公益金。5向投资者分配利润。总之,分配资金是事关国家利益能否实现,企业生产经营能否顺利进行的重要问题,要正确履行企业财务管理的分配资金职能。
4 监督资金,提高企业经济效益
财务管理监督资金的过程,实质上是借助于价值形式对企业的生产经营活动进行控制和调节的过程。只要有资金的话动,就会有财务的监督作用。监督的目的在于发挥财务管理对于生产经营的能动性,保证党和国家方针政策及国家财经制度法令的贯彻执行,以不断提高企业的经济效益。
上述财务管理的各项作用不是孤立存在的,它们之间是相互联系,相互补充和相互制约的。企业只有在筹集到足够资金的基础上,才能运用好资金;只有在合理有效地运用资金的前提下,才能分配好资金;同时,上述三项职能作用又必须在监督的保证下才能实现。因此,在实践中只有把四项职能作用都结合起来,才能保证企业生产经营活动顺利有效地进行。
总之,财务管理在企业管理中的地位和作用是不容忽视的,我们一定要正确认识财务管理在企业管理中的重要地位,充分发挥财务、管理的作用,保证企业最佳目标的实现。
参考文献:
[1] 杨维祖.企业财务管理[M].大连:东北财比大学出版社,1993.
[2] 赵洁川.财务管理[M].北京:中国商业出版社,1997.
[3] 哈罗德·孔茨,海因茨·韦里克,张晓君.管理学[M].北京:中国经济出版社,2001.
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