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建立健全预算管理制度加强垦区企业财务管理
预算管理是当今西方流行的财务管理方式。在我国以新兴铸管、宝钢为代表的一批企业都实践着以预算管理作为企业管理一种新的控制机制。现代企业制度下规范法人治理结构的制度保障有三:一个是《公司法》,另一个是《公司章程》,再一个就是公司预算。其中公司预算正是以《公司法》、《公司章程》为依据,具体落实所有者,经营者,各部门乃至每个员工的责、权、利关系,明晰它们各自的权限空间和责任区域。可以说,正是由于全方位、全过程、全员的预算管理的实施,才强化了预算的财务控制功能,使公司的财务目标和决策得以细化落实。
根据企业的经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况,并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程,称为财务预算编制。财务预算由预算损益表、预算现金流量表、预算资产负债表组成。财务预算的期间应与企业的会计年度保持一致,一般为一年,以便在实际的经营过程中,对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。
编制财务预算的步骤:(1)确定财务预算的目标。财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括:利润目标以及为实现这一目标的相关目标,如销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标,要进行综合分析及平衡。(2)资料的搜集。在编制财务预算以前,要充分搜集企业内部及外部的历史资料,掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料,并对资料采用时间序列分析、比率分析、结构分析等方法,研究分析企业对各项资产运作的效率,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值。(3)汇总企业业务方面的预算。企业各部门编制的各项业务预算,如销售预算,生产预算,成本费用预算,材料、低值易耗品采购预算,直接人工预算等,是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前,应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标,加以整理、分析,经相互勾稽确认后,作为财务预算各表的有关预算数。(4)财务预算的编制。编制财务预算,首先以销售预算的销售收入为起点,以现金流量的平衡为条件,最终通过预算损益表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充,形成了一个完整的体系。
建立健全财务预算管理制度并有效实施要与以下措施相配套。
1 授权书控制
这里指在某项财务活动发生之前,按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。这种控制是一种事前控制。授权管理的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任,但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外,还下达公司相关的部门,这些部门一律按授权范围严格执行。
从理论上分析,授权可以分为一般授权和特别授权。一般授权是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准,在其权限范围之内对经常性的经济行为进行的授权。一般授权在企业大量存在。特别授权是指对非经常经济行为进行专门研究作出的授权。与一般授权不同,特别授权的对象是某些例外的经济业务。这些例外的经济业务往往是个别的、特殊的,一般没有既定的预算、计划等标准所依,需要根据具体情况进行具体的分析和研究。例如,授权购买一件重要设备、授权降价出售商品等都是特别授权的事例。
一个企业的授权控制应做到以下几点:(1)企业所有人员不经合法授权,不能行使相应权力。这是最起码的要求。有权授权的人则应在规定的权限范围内行事,不得越权授权。(2)企业的所有业务不经授权不能执行。(3)业务一经授权必须予以执行。
2 财务结算中心
财务结算中心是办理内部各成员单位或部门收付和往来结算业务的专门机构。它通常设立于财务部门内,是一个独立运行的职能机构。其主要工作是:集中管理各单位或部门的现金收入;统一拨付(贷款)各成员或公司所需要的货币资金,监控货币资金的使用方向;统一对外筹资,确保整个企业或集团的资金需要;办理各单位之间的往来结算;实施财务控制等。内部结算中心的这些职责对增强企业活力、强化资金管理、控制财务收支、正确处理业务管理与资金管理的关系、完善企业经营机构等发挥着不可低估的作用。
3 财务总监委派制或企业内部会计委派制
仅有预算或结算中心的财务控制制度是不健全的,因为没有人的地位。而财务总监委派制或企业内部会计委派制就是以出资者的身份来监督、控制企业的财务活动和财务收支过程。
4 建立业绩评价体系
所谓企业业绩评价,是指运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计方法,对企业或其各分支机构一定经营期间内的生产经营状况、资本运营效益、经营者业绩等进行定量与定性的考核、分析,作出客观、公正的综合评价。企业业绩评价作为一个体系由评价目标、评价对象、评价指标、评价标准和评价报告五个基本要素构成。在财务管理循环中,业绩评价处于承上启下的关键环节,在财务管理中发挥重要作用。一方面,在财务活动、预算执行过程中,通过业绩评价信息的反馈及相应的调控,随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差,从而实现对财务活动过程的控制;另一方面,预算编制、执行、评价作为一个完善的系统,相互作用,以实现对整个企业经营活动的最终控制。而业绩评价既是对本次财务管理循环的总结,又是下一次财务管理循环的开始。业绩评价包括动态评价和综合评价两个层次。动态评价是指在生产经营活动过程中进行的、对有关部门或个人的工作业绩状况即时确认、处理,它属于事中控制;综合评价则是在期末对于各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价,其评价内容以成本、利润等财务指标为主。综合评价作为本期预算的终点和下期预算的起点,主要涉及企业整体效益的评价及奖惩分配的问题。可以针对不同层次的企业组织特点选择多种模式,形成综合的、全面的、系统的财务控制体系。系统化的财务控制则是各种方式整合的结果,这种整合应该充分体现下列原则要求:集权与分权体制的结合;财务管理与人本管理的相互渗透;关注结果与监控过程的统一;激励与约束的交融;价值指标与实物指标的配套等。
5 倡导零基预算制度
零基预算起初诞生于美国。1970年,美国的德州仪器公司首创零基预算的方法。这种方法有效地降低了成本,产生了大幅度的利润,使该公司度过了危机。运用零基预算编制公司预算,须重新评估公司里各种业务的目的,去除已经不要的业务,找出眼前公司真正必须进行的业务。然后,就这些业务对公司的重要程度编出顺序,再从优先顺位高的业务开始,从已定财源的范围内拨出预算以进行业务的做法。零基预算的进行方式,大致上分为以下3个顺序进行。1 个别业务计划表的制作。就预算设定对象的各个业务个案,制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。2 设定个别业务计划表的优先顺序。3 决定个别业务计划的采用。从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始,进行其个别必要费用的累计,最后所采用的业务计划是在累计预算费用额以内符合利益计划所要求的预算范围者。
财务预算管理的作用如何,在很大程度上取决于财务预算能否认真执行,落在实处。必须增强财务预算管理的刚性。黑龙江垦区建三江分局2001年推行财务刚性预算制度后,管理费用比上年下降5174万元,资产负债率下降4.54个百分点,财务状况得到明显改善。该局所属七星农场四十三队严格实行财务刚性预算管理成效显著,2001生产队总支出比上年减少12.8万元,减少40%,2001年初,分场给这个生产队下达的刚性预算支出指标是17 9万元,上交费税225 7万元,清欠7.8万元。面对管理费预算指标比上年减少13万元的艰巨任务,他们依据预算指标,严格控制财务支出,生产队管理人员由上年8人精简到5人,并取消了招待费,对晒场、农具厂场、“三库”核定费用,竞价承包。这个队充分发挥民主理财小组的监督作用,确保财务刚性预算管理如期实现。他们每月定期召开一次会议,审核财务收支。对生产队的费用支出,如果理财小组审核不同意,未签字,不允许入账;没有理财小组组长的签字,财会人员不给付款,从而有效地保证了预算目标的实现。
推行财务刚性财务预算制度是一个系统地强化财务管理、强化内部控制的有效方法,可以使以资金管理为核心的财务管理得到落实;可以促进领导干部作风的转变,加强廉政建设;提高经济运行质量,提高经济效益,促进垦区经济持续、稳定、健康的发展。实施财务刚性预算管理制度,眼睛向内,挖掘自己内部的资金潜力,做到以收定支,留有余地,刚性支出要保证,弹性支出要控制,堵住了乱花钱的口子,堵塞了不合理资金占有和不合理使用资金的漏洞。推行财务刚性预算制度,关键在于把工作做细、做实,确保财务预算管理的法制化、制度化、规范化。实施财务刚性预算管理制度需要形成齐抓共管的局面,财务部门具体抓,审计,监察、劳动、人事、组织、宣传等部门都参与进来,建立健全监督机制。财会人员树立“预算就是决算”的思想,建立和推行财务公开制度,凡纳入了财务刚性预算管理的项目都必须由班子集体研究审核,经职代会讨论批准。审计部门和监察部门把推进财务刚性预算管理工作和落实财务刚性预算管理规定,纳入本职工作的重点,定期检查推进情况和执行情况,严格把关,逐级审查。各个企事业单位实施财务刚性预算管理的总体方案和指标体系必须经上一级财务部门和主管领导审查。经过审查把关后,再送交职代会讨论通过,增强执行财务刚性预算管理的严肃性,减少随意性。财务刚性预算管理的独特之处在于它增强了预算的硬约束,使过去计划没有变化快,财务预算软化,财务控制不力,财务预算形同虚设的局面得到根本改变。黑龙江垦区全面推行财务刚性预算管理制度,真抓实干,就一定会丰富垦区财务管理的理论与实践,推动垦区财务管理水平的提高。本文由屋檐人家-文章资源站 收集整理 版权归原作者和原出处所有
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