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财政税收
论我国未来财务管理的发展趋势
关键词:财务管理 环境变迁 投资风险
中图分类号:Ｆ235 文献标识码:Ａ文章编号:1004-4914(2002)07-059-02
人类正步入一个智力资源的占有、配置,知识的生产、分配、使用为最重要因素的经济时代,科技创新正以前所未有的速度和冲力影响着人类的经济生活。财务管理作为企业价值管理的重要组成部分,其较强的实践性受到了诸多因素的深刻影响,回顾20世纪,财务管理的发展与创新的动力来自财务管理环境的变迁。本文就财务管理今后的环境变迁及其发展趋势进行探讨。
一、财务管理未来环境的变迁对财务管理的影响
1.知识经济的兴起。知识经济的发展方向主要体现在两个方面:一是知识传统产业的高度渗透,全面提高传统产业的技术含量,促进企业不断升级;二是高新技术产业的迅速发展。对企业财务管理来说,知识经济改变了企业配置结构,使传统的以厂房、机器、资本为主要内容的资源配置结构,改变为以知识为基础的知识资本为主的资源配置结构,对于知识资本如何进行确认、计量和管理又成为财务管理的一个重要课题。
2.经济全球化浪潮。经济全球化将呈现出新特征:一是网络经济将带动电信、银行、保险和运输等全球服务业市场继续扩张,已经形成的时间上相互连续、价格上联动的国际金融交易网络,随着交易手段和方式的不断创新,交易量迅猛增长。二是跨国公司已突破反垄断法约束,全球购并将涉及更多领域,规模不断扩大。使生产、营销、消费日益具有全球性。三是ＷＴＯ等多边组织、非政府组织和国际网络和区域性经济组织,将在推动经济全球化进程中发挥越来越重要的作用。
3.电子商务蓬勃发展。电子商务是由美国ＩＢＭ公司在20世纪90年代率先提出的,是计算机技术和通信技术两者结合的成果,是一种全新的商业模式。随着电子商务的发展,传统的财务管理也演化到网络财务时代。网络财务的最显著的特点是实时报告,企业可以进行在线管理。网络财务的前景是诱人的,但它引起的安全问题同样让人担心。
4.企业重构。企业重构自20世纪80年代从美国兴起以来,愈演愈烈,现已成为席卷全球的浪潮。它有三种形式:80年代的公司内部重构;90年代公司之间的购并与重组;90年代后期出现的虚拟企业。企业重构的外部因素来自全球企业间激烈竞争的压力以及技术的进步,特别是信息技术和通信技术突飞猛进的发展,而内部原因则是为了增强其竞争优势而必须的战略调整。企业重构对企业本身,甚至对社会都产生了巨大的冲击,也对财务管理提出了严峻的挑战。如公司内部重构时怎样进行资产剥离;公司之间的购并如何进行资本运作;跨国购并时如何进行国际财务管理,而虚拟企业的财务管理更是无章可循。目前仍处于探索阶段。
5.金融市场。加入ＷＴＯ之后,我国将逐步放松外资金融机构准入的范围和区域限制,越来越多的外资金融机构进入我国,必将使我国金融市场发生全面而深远的变化,呈现出一些新的特征,从而对企业筹资投资产生极大的影响。尤其对一些国企来说,筹资更加艰辛,同时筹资的成本与风险将会更大,另外市场竞争日益激烈又将使报酬率趋于平均化。企业投资的这些新变化,要求我们进一步提高企业投资决策的及时性、合理性和科学性。
二、未来财务管理的发展趋势
针对当代财务管理面临的问题,为了更好地满足今后财务管理的需要,财务管理理论与方法将呈现出以下的发展趋势。
1.树立全球化理财观念。知识经济时代为企业的国际经营创造了非常有利的条件。由于知识资本较容易跨国转移,加之信息技术的发展使得空间相对变小,各国经济联系日益紧密,故企业经营呈现出全球化特征。因此,企业必须树立全球化理财观念,放眼世界市场,进行财务运作,提高理财效率。
2.相关者利益最大化。与工业经济时代相比,知识经济时代的资本范围与结构发生了重大变化。有的学者将知识经济时代企业的资本分为实体资本、人力资本和市场资本。这种变化改变了实体资本要素所有者的地位,从而使企业不再仅仅归属于实体资本投资者,而且归属于其他相关利益主体。各种利益主体都给企业投入了专用性资本,因而均有权享受企业的利益。因此企业应确立相关者利益最大化观念,争取企业价值总量最大的前提下实现相关利益的优化配置与协调。
3.网络财务。公司理财手段与方法以网络财务为主,并将网络财务融入到企业资源规划系统中。在网络财务环境下,企业的一切经济活动均可以实时报告,便于企业进行在线管理,提高企业的工作效率,使企业资源配置最优化,最大限度地节约和使用资源,而且在网络财务环境下,电子单据和电子货币将得到普通使用,促进财务流程速度和效率的提高。更重要的是加快了资金周转速度,降低了企业资金成本,但是网络财务只是企业管理信息系统的一个组成部分,只有把它融入到企业资源规划系统中才能充分发挥其作用。
4.风险投资管理。财务风险管理与财务安全管理并重,风险投资管理将成为财务管理的重要内容。“创新”将是未来经济发展的主要动力,而风险投资是企业要面临的重要问题。随着企业所面对的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化,企业所承受的风险进一步加大,尤其处于初创和成长阶段的一些企业如何才能获得投资公司的青睐,争取到风险资本注入,随后又如何使用好风险资金,如何偿还风险资金等问题也将成为未来财务管理的重要课题。
5.科技创新。财务管理作为一项价值管理工作,其注意力不能总停留在价值层面上,而应在生产和流通的循环中进行,首先发现外界的科技创新,进行初步筛选并形成企业的技术引进,或者企业自主组织科技创新活动,将构成企业财务管理的着眼点或起点,对科技创新的支持和对其成果的利用将成为企业财务管理的新重心,这一重心转移的意义并不在于其为财务管理工作增加了什么新内容,财务管理的内容仍包括筹资、投资、耗资、收益和分配这几个方面,其意义在于强调了各项内容应当围绕什么来进行科技创新,科技创新成为解决财务主体利益最大化需要和其资源有限之间矛盾的最新的和最有力的手段,从而使财务管理的质量和效率及其对经营过程的作用力得到提高。
6.人的价值管理。对科技创新的支持和对其成果的利用成为财务管理的重心以后,其发展的必然结果是人的价值管理进一步成为财务管理工作的重心,以人的价值管理为工作重心的财务管理工作并不是要将每个人的价值都能量化以后才可以进行。同样,其重要意义也不在于为财务管理工作增加了什么新内容,而在于强调各项财务管理内容应当围绕什么来进行招徕外来人才,留住已有人才,并为之创造良好的工作环境和条件,以激发其创造力和工作热情。随着管理理念和技术的进步,当人力资源可以从价值角度量化以后,人的价值管理在财务管理中的地位将得到进一步加强。
7.财务管理组织。日本学者宫匡章在《会计情报手册》中指出:“财务是以资本为对象的实体活动,会计是以财务活动及其结果为对象的情报处理活动,会计的机能是组织情报,不处理资金筹集、供应与运用,仅在必要时反映其结果,即财务是进行有关筹资、供应与运用的意向决定,会计是为这种意向决定提供情报。”由此可见,财务与会计的职能各不相同,不要混为一谈。由于财务管理未来的环境和内容变得更加复杂,加上企业实施外部扩张战略促使企业规模进一步扩大,财务管理在企业管理中的核心地位更为突出,因此在企业内应专门设置财务管理机构,以专司财务管理之职。此外,企业要迅速整合财务资源以便对市场做出反应,首要条件就是相关财务信息可以在企业内部直接、及时、准确地进行传递,传统的“金字塔”式的管理组织结构显然已不合时宜。取而代之的应该是一种中间层次较少、结构紧凑而富有弹性、反应灵敏、高效快速的新型组织机构。
研究未来是为了更好地把握现在。对未来财务管理的发展趋势研究,也同样是为了进一步改进与创新当前财务管理理论与方法体系,从而更好地指导财务管理实务。
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