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浅谈ＷＴＯ环境下交通运输企业的现代财务管理
[中图分类号]Ｆ502 [文献标识码]Ａ 519101005-9016(2002)01-15-03
[收稿日期]2001-10-25
[作者简介]张月祥,广东省深圳市运输局计划财务审计处处长。马东江,广东省深圳市公路客货运输服务中心。
加入ＷＴＯ后,我国交通运输企业面临着与国际跨国运输企业集团公司进行竞争的局面即将到来。因此,交通运输企业面临着许多前所未有的挑战,如大幅度降低关税、减少配额、开放我国还十分落后的服务业市场等。目前我国采取的各项对策在一定程度上仍无可避免地会因对外开放服务业市场带来一定的影响,甚至整个民族工业经济体系都会遇到前所未有的冲击。但我们在看到挑战的同时必须要看到机遇,并须正确地认识到经济全球化与现代化对加速我国经济发展的因果关系。面对这一历史性的机遇和挑战,我国交通运输企业必须继续深化改革,更新观念,以全新的姿态做好准备。企业如果不能及时抓住加速发展的机遇,就有可能在市场竞争中被淘汰。为适应全球化经济趋势发展的需要,必须建立科学的符合现代企业制度要求的财务运作机制,强化内部管理,提高经济效益。而建立科学的、符合现代企业制度要求的财务管理体制和运行机制,应主要从以下几个方面开展财务工作,建立具有现代管理体制的经济政策。
Ⅰ 学习新的“游戏规则”,掌握新知识和本领
在ＷＴＯ环境下,与传统经济条件下的运行规则有着很大的区别,如何在新的经济环境中争得一席之位,只有熟练掌握ＷＴＯ的运作规则,学习世界贸易多边体系的新知识,做到活灵运用,才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。如何运用国际资本进行运营,推行战略投资,考虑人才智力资本的竞争,这些都是新经济时代带来的革命性变化。
Ⅱ 全面进行“洗脑”,更新思想观念,以积极态度面对竞争与挑战,在激烈的市场竞争中求生存、求发展。
我国市场经济体制刚刚起步,经济制度还不完善,正处于稚形阶段,思想观念不新。而相比之下国际跨国运输集团经过上百年的发展,在市场竞争中积累起一套行之有效的财务运作经验和方法以及雄厚的财政实力。所以必须而且应该首先从思想上、观念上进行更新,以全新的竞争姿态投身于市场经济竞争的纷围中来,做好观念的“四变”,即变封闭的观念为开放的观念;变求全的观念变突出优势的观念;变求稳的观念为求进的观念;变守旧的观念为创新的观念。因此必须面对市场,在市场中找到自己的出路,在市场竞争中求发展。
Ⅲ 建立健全的现代企业财务运行机制,提高企业竞争能力。
面对新的经济形势,交通运输企业的财务管理要有深层次的改革,以全新的理财观念和现代财务管理办法相结合,创造性制定适合ＷＴＯ环境下的现代企业财务管理制度。因此现代企业财务运行机制,包括现金管理机制、财务风险控制机制、财务信息系统机制、财务监控系统机制和财务管理制度机制。
1、建立健全现金管理机制,实现资产的安全与增值。
在完全市场经济条件下的财务管理活动,现金管理是财务管理的基础和主要内容,企业必须牢牢地抓住这一龙头,紧紧围绕现金运动这条主线来构建适应现代企业制度要求的财务运行机制,强化现金管理的重要性。所以企业财务管理要突出以现金管理为中心。
(1)抓好现金管理的源头,建立现金投放前的效益分析。一切投资造成的经济损失由于投资决策失误引起是最为严重的。因而做好项目投资前的经济分析显得特别重要。推行项目投资目标责任制乃是降低投资决策失误的有效方法,组成专门的投资小组,对投资项目进行可行性分析,科学的决策方法可以避免我国目前存在的“一言堂”、“首长工程”等这些与市场经济不相适应的经济现象所带来的投资失误问题,使企业决策层在进行投资决策时有可供参考的目标,特别重视财务管理人员的参谋作用,依靠各种财务信息数据,研究市场,重视企业投资项目的测算和论证,考虑货币的时间价值和风险,准确地比较项目的投资报酬率和筹资成本率;在充分考虑项目的效率和偿债能力的前提下,作出投资决策。
(2)建立优化资金结构的约束机制,搞好资金的结构管理。现代企业的资金结构应以保证企业资金有足够的流动性为前提,保持足够的货币资金余额对于降低经营风险和避免财务风险具有十分重要的意义。所以必须做资金结构的优化管理,建立合理的资金结构,有效调度资金,发挥其最大的使用效能。
2、注意防范财务风险,建立有效的财务风险控制机制。
财务风险是由于企业经营过程中财务现金流量出现短缺而形成的企业面临遭遇清算的可能性。为了有效的控制和防范财务风险,企业必须建立有效的财务风险控制机制。财务风险控制是指在企业财务风险管理中所形成的相互联系、相互制约的功能体系,是降低企业财务风险的关键所在。建立健全企业财务风险控制机制,应从以下几方面着手:
对财务风险进行事前控制。企业在实施经营方案时,即要考虑可能获得的利益又要兼顾风险,要在风险与收益之间进行权衡,要通过对财务风险的存在及其原因的客观分析,运用概率论、风险决策、弹性预算等现代管理手段,制定切实可行的管理措施,以保证企业能够正常的运作,并且能够应付可能出现的意外情况。
对财务风险进行事中控制。在经营过程中,主要运用定量分析并结合定性分析,对风险进行估计、分析、计算,适时对财务风险进行监督,找出偏差,制订相应措施,有效控制不利事件,将风险降低到最低,以减轻损失程度和保证企业生产经营活动的正常进行。
对财务风险进行事后管理。对已经发生的风险要建立风险档案,定期进行总结,从中吸取经验教训,以免同类风险的再度发生。对已经发生的损失,应及时消化处理。
3、建立新型的财务信息系统,实现财务管理及时化、信息化。
当今世界,企业若不能适时地制定适应市场变化的政策,就会在激烈的市场竞争被淘汰出局,财务部门要在保证财务信息真实性的前提下,进一步开发财务信息的利用价值,及时提供有效的企业经营信息,实现物流与财务信息流的有机统一。现代企业最少必须建立健全二方面的财务信息系统。
(1)财务信息处理系统。在现代科技一日千里的情况下,财务信息也必须紧跟科技发展的步伐,充分利用电子计算机以及网络技术,扩大财务信息的采集面,做到与企业其它经营信息适时同步反映,彻底改变目前财务信息滞后的状况,使企业内部信息采取统一传输方式,使财务信息的收集、整理、反馈、利用等步骤系统化、规范化、制度化,形成与企业生产、管理、营销等市场信息融相结合的企业财务信息,为企业决策层、管理层提供及时、有效的财务信息,以便做出正确的决策。
(2)财务信息分析系统财务信息分析就是通过财务部门收集、整理过的财务信息进行再加工的过程,围绕企业经济效益评价指标,来分析经营活动的实际情况与预期的财务预算的差距,从而评价经营活动的实际效果。从企业最基本的责任中心到最高层的决策机构,层层落实经济责任,及时提出切实可行的财务建议。
企业财务分析系统还应该通过设定具体的财务数据,充分利用电子计算机的优势,对于超出正常范围的数据或情况及时发出警告信号,提醒有关部门引起足够的重视,及时调整经营,纠正偏差,以利于企业沿着正常的渠道运营,达到企业经营目标。
4、建立健全财务监控机制,提高企业经济效益。
财务运作机制作为企业管理的一个重要方面,有企业的方方面面密切联系,企业的各项经营活动的最终结果都反映到财务数据上来。因此,企业财务监控可以起到对企业主要方面进行监控的作用。建立有效的财务监控机制,把企业管理中的主要、关键方面进行控制是保证企业正常运转必不可少的条件,因此建立以事前预测、事中控制、事后考核为中心的企业财务监控机制,约束企业行为,可以更好发挥财务机制。
(1)实行事前财务预测,建立财务预算管理。市场经济条件下,瞬息万变的市场对企业财务管理提出了“灵活、快捷、准确”的要求,企业财务部门应认真考虑各方面的因素,围绕实现目标利润,认真编制涵盖企业重要发展指标的财务预算,建立健全财务预算指标体系。要按照预算目标加强管理和定期检查,形成以财务制度为主对经济行为进行定性约束和以财务预算为主进行定量约束的格局。
(2)事中控制,保证财务预算的落实。财务预算是企业的财务管理的最高目标,企业财务工作主要围绕财务预算来开展。它的实现还需要财务部门对经营过程实行全面控制。控制的依据是各种财务预算;控制的重点是企业经营过程的采购、生产、储运销售等四个环节,控制的目和是为了及时发现和消除经营中的弊端,保证财务预算的实现。
(3)事后考核。依照规定,对企业的经营活动进行真实、准确的核算,并将核算结果与财务预算对比,考核企业财务预算的完成情况,落实各部门的经济责任、兑现奖惩政策,并分析产生差异的原因,为以后进行财务预算提供可供对比的资料。
5、建立健全财务组织机构和财务管理制度,保证财务机制的正常运行。
财务组织机构是企业财务运行机制的主体,一个企业的财务组织机构的健全与否,直接关系到企业财务运作机制运转效果的优劣。因此要求根据经营的实际需要,构造一套与财务管理的地位、作用、职能相适应的组织机构。
(1)融资渠道多元化,企业要设置相应的融资部。入世后,大量国外金融资本进入我国市场,寻求投资机会,对交通运输企业来说资金来源渠道相对扩大,但由于受国际资本市场的影响力也增大,同时也增大了财务风险,必须成立专门融资机构,研究企业合理的融资组合和最佳资本结构,专门研究组织资金的筹措。
(2)投资是企业的日常事务,企业将成为投资决策主体。相应地要求企业设立投资部,专门研究企业合理的投资组合。由于国际投资资本的大量涌入,必将使企业的竞争更加激烈,加强投资风险约束机制,控制投资风险,增加企业盈余,达到企业投资的目标。
(3)建立全新财务管理制度。企业现代管理的一个重要标志是是否建立一套完整的管理制度,并能够使完整的管理制度得以充分得到运用,不至于束之高阁。完善的企业财务制度必须依靠企业全体员工的共同遵守,才能发挥作用,尤其是企业的高层领导。在制度的建设过程中,特别注重环境的建设,要把制度建设与环境建设相结合,财务管理制度的运行环境是需要从企业最高决策层到每一个员工的大力支持,让企业的每一个人都知道遵守企业财务管理制度重要性,使企业财务管理制度深入人心,形成企业事务运行法制化、科学化和现代化的新局面,而企业现代财务管理制度必须根据企业自身的特点结合行业的特征来建立。
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