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财政税收
国有商业银行财务管理混乱的表现及治理对策
费用增加，资产质量低下，利润水平逐年下
降的趋势。究其原因，既有国家宏观经济调控所带
来的经营上的困难，同时也存在着管理上疏漏而
产生的弊端。本文拟从财务会计核算中，违反财务
管理制度的角度作一剖析，并提出治理对策。
一、国有商业银行财务管理混乱的表现
（一）乱摊。有些银行为了虚加业绩，采取不按
规定的摊销方法与年限、少摊甚至不摊，弄虚作
假，造成虚盈实亏或者多报利润。
（二）乱挤。一些银行拘泥于部门利益或者个
人利益得失的考虑，将一些理应严格控制的费用
与无严格限制的费用加以混淆。例如：为了扩大工
资总额，将这一部分工资性费用列入差旅费、公杂
费、代办费等科目中“搭车”，又如：将招待费变通
至会议费、公杂费中列支，福利费开支在一般费用
中列支，采取各种“巧立名目”变通的办法。
（三）乱提。有些银行为了调节利润增加水份，
不按规定进行核算，甚至擅自修改计算机软件程
序，把该提应付利息的不提；该从应收息转入应收
贷款欠息的不转入，类似这些乱提乱转而形成的虚假
“账面的盈利”，其所造成的直接后果，为银行
的经营运作带来巨大的风险。
（四）乱挂。有些部门将暂收、暂付科目视为
“烂账、坏账”以及难以处理账务的“防空洞”。目前
较为突出的挂账有：将未经批准而缺乏相应资金
来源的基建项目、信用证的各种不合规垫付、无法
报销的罚款，一并塞入该科目，以致于暂付款成了
“藏污纳垢”的垃圾桶。
（五）乱超。按规定业务费用增长理应与业务
收入的增长相适应，从管理上来讲，为了便于控
制，上级部门根据下属银行业务量的大小、人员增
减等综合因素，再核定一定的管理费用指标。但有
些部门领导在“业务竞争需要、股东回报太高、费
用不增加，缺乏后劲”等观念的驱动下，造成管理
费用的开支毫无节制，一超再超，进而步人使人难
以理解的怪圈，即办公楼越造越大越豪华，小轿车
一配再配更高档，行政后勤人员人浮于事，而真正
用于经营性业务开拓的计算机、!%- 机等设备却
数量不多。从而形成业务收人与费用开支成反比，
业务收入逐年减少，费用开支逐年递增。
（六）截留利润，私设小金库。少数单位在上下
银行之间划转营业收入时，采用特种转账传票方
式，形成下级银行的上划与上级行的入账不相对应，
将上下级之间的划账差额收入截留于账外或
者将中间业务各种代收代付的手续费、投资业务
的收入等由企业直接划入账外的“特种账户”予以
截留，这部分款项有的作为小金库，用于各种名目
“招待”，有的则用于所谓集体福利，还有的则为个
人侵吞。
（七）自办公司，账外经营。极少数单位采取自
办公司的方式来贷款或者运用账外经营收取利差
的手段进行非法牟利。由于这部分收入与支出完
全脱离银行的管理监控，它所产生的后果，不仅扰
乱了银行的正常经营秩序，而且给银行资产带来
巨大的风险。
二、治理对策
（一）加强电算化建设。逐步将各项营业收入
从繁杂的手工计算中解放出来，改为计算机操作，
由计算机对数据自动生存。从纪律上严格禁止擅
自修改计算机软件程序，保证各项利息计算均应
按照权责发生制要求计付与收取；要加快计算机
集中账务处理的开发进程，彻底杜绝那种手工划
转上下级行之间损益的做法，防止截留利润。
（二）完善固定资产管理办法。目前银行固定
资产较大的营业性设备主要有：汽车、计算机、经
营性用房。由于预算金额没有严格的配置标准及
科学的规划，目前这项工作的开展始终处于一种
无控制状态。据此，建议各商业银行对全行现有固
定资产进行一次清理，建立固定资产实物管理台
账，在此基础上科学合理地编制一套经营性固定
资产配置的标准，即按各部门的业务量、经营效益
来核定其所在部门的汽车、计算机设备添置、营业
用房面积的标准，严防国有资产的流失及闲置。
（三）改进计划下达办法，强化基础管理。各项
业务经营计划的制订，一是既要积极稳妥又要留
有余地；二是财务计划应以综合信贷计划为基础。
由于利润失实的原因，多少与计划本身的制订不
合理有关，其主要反映在根据信贷计划匡算各项
收支时，只看其量的一面，而质的一面却被忽视了，
即轻视了资产质量的变化及整体资产结构的
框架。由于计划与实际发生偏差，是造成利润“水
份”的一个重要原因。因此，我们在强调进一步完
善财经纪律的同时，切实改进现行的财务计划管
理是当前一项迫在眉睫的任务。
（四）强化暂付款的管理。要彻底扭转暂付款
是“垃圾桶”的现状，一是要严格界定其范围，从时
间上、特征上明确暂付款是过度性科目。它的处理
只能是短期的内部资金往来才能挂列。其它性质
的资产，如：信用证保证不足而引起的垫支、代理
发行企业债券的垫支、未经批准的建设垫支等，一
律不能挂账。对目前已垫支的账目应设立相应科
目让其转入。要建立暂付款授权责任制，规定不同
的授权权限及授权额度。凡已超过权限、超越授权
范围，在暂付款列支的，应本着“谁决定，谁批准，
谁经办”的原则，给予应有的纪律处分。
（五）坚决清理账外资金。痛下决心关闭自办
公司，杜绝吸取利差，搞账外账等各种违反金融制
度的现象。小金库、自办公司、账外利差是导致金
融犯罪的孳生地，必须予以坚决取缔，决不姑息养
奸。要教育广大银行职工在提高自身素质的同时，
尤其要加强金融法制意识，真正做到“懂法、知法、
守法”。
（六）改进财务会计检查办法，建立财务总监。
在检查的方法上既要强调自查，又要注重抽查与
互查，在检查中要有重点。尤其是对行内职工反映
强烈的敏感问题，一定要有专人负责，一经发现决
不手软，一查到底。同时在清理检查的基础上，逐
步建立完善财务预警制度；对一些重大财务收入
与开支，应有财务总监与行领导双向签字。财务总
监应由上级银行委派；应对银行财务活动进行监
控，并参与重大经营计划和方案的拟订，定期或不
定期向上级银行及本行职工代表大会通报全行的
财务执行情况，这样才能确保银行财务会计信息
的真实性。切实加强银行内部管理，使银行保持持
续、稳定、健康的发展。!
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