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财政税收
财务管理在企业集团理管中的作用
了增强在国内外市场的竞争力，纷纷组建
了企业集团。财务管理作为企业集团管理
中的核心已普遍被企业集团高层领导所
重视。如何实行“统一管理，分级核算”的财
务管理体制，使财务管理在企业集团中发
挥核心作用，本文就此谈谈看法。
一、建立“统一管理、分级核算”的财
务管理体系，使财务管理在企业集团的整
体财务运作中起到核心作用。
“统一管理”就是统一领导、统一制
度、统一人员，采用高度集中的理财权限
管理，控制整个企业集团的财力，统一财
务政策，增强整体财务运作能力，减少盲
目松散的投资所造成的损失，控制成本费
用支出，提高经济效益，实现企业利润最
大化。
“统一领导”就是企业集团成立集团
财务部，由集团公司财务总监或总会计师
负责，其职能是负责集团资金运作、资金
结算、资金控制管理等。所属机构可分设
“资金管理部”、“会计核算部”、“审计监察
部”。将各独立核算单位的财务决策权集
中在企业集团财务部，各独立核算单位只
有服从，并严格按照集团公司的决议来执
行，完全发挥财务管理的理财作用。
“统一制度”就是根据企业集团的实
际情况，制定统一的财务政策和财务管理
制度，主要包括：资产管理制度，资本金管
理制度，成本费用管理制度，利润分配管
理制度，财务报告分析评价制度等。
“统一人员”就是财会人员统一由企
业集团财务部管理和调配，根据企业集团
的规模和各独立核算单位的特点设置财
务岗位，明确各独立核算单位财务人员的
职责和权限，所有财会人员的人事、组织、
工资、福利关系均由企业集团统一掌管。
“分级核算”就是根据各独立核算单
位企业经营的特点和性质，制定具体的会
计核算办法，使各独立核算单位在资金使
用、会计核算中都能单独反映其资金使用
状况和经营成果。
二、建立企业集团资金管理体系，使
资金管理在企业集团实现资金最大效益
中起决策作用。
资金管理部作为企业集团的最高资
金管理部门，主要负责企业集团的资金筹措、使用、监督和决策管理，加速资金周转，
保证资金安全，提高资金利润率。
1. 在企业集团财务总监的领导下，由
资金管理部对各独立核算单位的资产、资
金情况进行全面清理、掌握，定期分析各
独立核算单位的资产情况，统一调剂企业
集团各独立核算单位的资金余缺，最大限
度地提高资金利润率。
2.实行资金预算管理制度，根据各独
立核算单位的生产经营计划，进行资金需
求量的测算，编制年度、月度资金预算，本
着量入为出，统筹兼顾，确保重点的原则，
严格控制预算外资金，做好整个企业的资
金平衡工作。
3.各独立核算单位借款业务统一由企
业集团审定办理，将各独立核算单位的资
金营运情况完全置于企业集团的监控之
下。
4.在投资决策上，由资金管理部根据
企业集团的经济实力和长远目标统一审
定，并对审批通过的投资项目进行考核，
检查其效益情况。
5.资金管理部作为企业集团的资金中
心，负责日常资金管理工作，严格执行资
金审批权限。各独立核算单位统一设置专
收、专支两个银行账户，实行收支两条线管理，避免银行多开户而造成资金分散甚
至沉淀。
三、建立规范的会计核算体系，使会
计核算工作在企业集团高效率、高效益的
管理中起到反映作用。
全面规范的会计核算体系是企业集
团财务管理的保证。由会计核算部负责对
各独立核算单位会计核算信息进行真实
的、合法的、合理的反映，做好会计核算和
财会基础工作。实行成本费用预算，综合分
析经营成果，提高整个企业集团的经济效
益。
1.根据各独立核算单位的经济性质和
经营方式，严格执行国家会计核算办法，正
确核算各单位的收入、成本、利润及各项往
来。
2.实行成本费用预算管理，针对各独
立核算单位的年度经营计划，制定相应的
年度成本费用预算，并每月进行预算执行
情况分析，找出差异原因，采取相应措施，
完成年度计划。
3.定期进行各项财务分析，及时反映
各独立核算单位的财务状况和经营业绩，
主要包括利润情况分析，财务状况分析，应
收账款账龄分析，存货库存情况的分析，业
务收入分析，成本费用情况分析，资金筹集
与运用情况分析等等，并提出改进措施和
建议。
4. 充分发挥计算机网络系统功能，开
发选用一套集财务、业务一体化的ERP 管
理软件系统，对各独立核算单位的财务和
业务数据实时记录反映，实现信息和数据
共享，减少单据流转环节，节约开支，提高
质量和效率，保证企业集团及各独立核算
单位的领导能随时、正确地查询各类资料
和财务数据。
四、建立内部控制审计监察体系，使
审计监察部在企业集团的经营活动中起
到监督管理作用。
1.定期对各独立核算部的决算前的盈
余、成本费用的真实性进行审计核定，对企
业的经济效益进行审计。
2.由审计监察部根据年度经济责任制
考核办法，对各独立核算单位进行内部目
标考核，根据目标考核办法的奖惩条例，实
行定期清算，年终决算，及时反映目标完成
情况，调动考核责任人的积极性。
